Государство пытается различными инструментами защитить свои интересы. Одним из самых эффективных таких инструментов является уголовное наказание. Взгляните на новые статьи УК РФ, которые вступили в силу с 28 августа 2017 года.

Продолжение «через точку» получила статья 199 УК РФ.

Теперь в уголовном законе появились статьи 199.1, 199.2, 199.3 и 199.4. Все они связаны с налогами или страховыми взносами. Разберем подробнее каждую из них.

Про налоговых агентов

199.1 УК РФ - Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налогов и сборов.

Тут важно обратить внимание на «личный интерес», поскольку ежели такового не было, то такое неисполнение состава преступления не образует.

Как мотив преступления «личный интерес» может выражаться в стремлении «извлечь выгоду имущественного, а также неимущественного характера, обусловленную такими побуждениями, как карьеризм, протекционизм, семейственность, желание приукрасить действительное положение, получить взаимную услугу, заручиться поддержкой в решении какого-либо вопроса и т.п».

И еще одна тонкость: если неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента совершено из корыстных побуждений и связаны с незаконным изъятием денежных средств и другого имущества в свою пользу или в пользу других лиц, то в таком случае, содеянное квалифицируется, как хищение чужого имущества.

Как и в других статьях, в этой статье определен размер неисполнения: крупный – более 5 млн руб. за три года при превышении 25 процентов подлежащих исчислению либо свыше 15 млн руб. независимо от пропорции.

Особо крупный – более 15 млн за три года, при превышении 50 процентов подлежащих исчислению либо свыше 45 млн руб. независимо от пропорции.

И последнее: лицо освобождается от уголовной ответственности по данной статье, если оно совершило преступление впервые и возместила весь ущерб в бюджет государства.

Да, и про наказание: до 6 лет лишения свободы – тяжкое преступление и это очень плохо.

Про сокрытие имущества для уплаты налогов

199.2. УК РФ - Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов.

Сокрытие денежных средств либо имущества - это деяние, направленное на воспрепятствование принудительному взысканию недоимки по налогам и сборам в крупном размере. При этом в крупный размер, взысканные или подлежащие взысканию пени и штрафы в сумму недоимок не включаются.

Максимальное наказание за совершение такого преступления – до 7 лет лишения свободы. Относится к категории тяжких преступлений, а значит, очень подходит для того, чтобы следователь «сделали палку» и подняли статистику раскрываемости тяжких преступлений.

Такое сокрытие имущества физическим лицом состав преступления не образует. (Постановление Пленума ВС РФ от 28 декабря 2006 г. N 64).

При этом, если, к примеру, служащий банка по вашей просьбе быстренько перевел деньги с вашего счета, то его действия квалифицируются по ч.1 ст.312 УК - Незаконные действия в отношении имущества, подвергнутого описи или аресту либо подлежащего конфискации.

Про страховые взносы

Уклонение страхователя - физического лица (199.3. УК РФ) и страхователя-организации (199.4 УК РФ) от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование путем занижения базы для начисления страховых взносов, иного заведомо неправильного исчисления страховых взносов или непредставления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам или других документов, представление которых является обязательным, либо путем включения в такие документы заведомо недостоверных сведений.

Все, что связано с занижением суммы взносов, теперь является преступлением.

Максимальное наказание за такое преступление – лишение свободы до 1 года по обеим категориям лиц.

Крупным размером для физических лиц признается неуплаченная сумма взносов, превышающая 600 тыс. рублей за три года подряд, при превышении 10 % подлежащих уплате сумм. Для юридических лиц – более 2 млн рублей, при превышении 10% подлежащих уплате сумм либо превышающая 6 млн руб. независимо от пропорции.

Особо крупным размером для физических лиц признается сумма более 3 млн руб. за три года подряд, при превышении 20 % подлежащих уплате сумм страховых взносов либо свыше 9 млн руб. независимо от пропорции. Для юридических лиц - более 2 млн руб., при превышении 20% подлежащих уплате сумм либо превышающая 30 млн руб. независимо от пропорции.

В отношении организаций-неплательщиков есть еще один квалифицирующий признак – группой лиц по предварительному сговору, который предполагает сговор между сотрудниками такой организации, а также иными лицами.